Co musisz wiedzieć, gdy jesteś winien pieniądze swojej firmie

Wielu dyrektorów spółek limited (LTD) w Wielkiej Brytanii korzysta z tzw. director’s loans – pożyczek udzielanych im przez własną firmę. Choć może to wydawać się wygodnym rozwiązaniem, niesie za sobą szereg obowiązków podatkowych i prawnych. W tym artykule wyjaśniamy, czym są pożyczki dyrektorskie, jakie są zasady ich rozliczania oraz z jakimi konsekwencjami trzeba się liczyć, jeśli nie zostaną spłacone w odpowiednim terminie.

Czym jest pożyczka dyrektorska (director’s loan)?

Pożyczką dyrektorską nazywamy każdą kwotę, którą dyrektor pobiera z firmowego konta, a która nie jest:

• wynagrodzeniem (salary),
• dywidendą,
• zwrotem kosztów firmowych,
• ani zwrotem wcześniej wniesionych środków do firmy.

Wszystkie takie operacje muszą być odpowiednio udokumentowane w tzw. Director’s Loan Account (DLA) – czyli wewnętrznym rejestrze zobowiązań między firmą a jej dyrektorem.

Kiedy dyrektor jest winien pieniądze swojej spółce?

Jeśli saldo Director’s Loan Account na koniec roku podatkowego firmy wykazuje, że dyrektor jest winien pieniądze firmie, pojawiają się konkretne obowiązki podatkowe:

Spłata pożyczki w ciągu 9 miesięcy

Jeśli pożyczka zostanie spłacona w ciągu 9 miesięcy od zakończenia danego roku księgowego firmy (company’s financial year), nie trzeba płacić żadnego dodatkowego podatku.

Niespłacona pożyczka po 9 miesiącach

Jeśli pożyczka nie zostanie spłacona w terminie, firma musi zapłacić dodatkowy podatek Corporation Tax:

• 33,75% wartości niespłaconej pożyczki (dotyczy pożyczek udzielonych po 6 kwietnia 2022),
• 32,5% dla starszych pożyczek.

Ten podatek można odzyskać, jeśli pożyczka zostanie później spłacona, ale HMRC nie zwraca żadnych odsetek.

Pożyczka dyrektorska a podatek dochodowy

Jeśli wartość pożyczki przekracza £10,000, uznawana jest za świadczenie rzeczowe (benefit in kind), co oznacza:

• konieczność zgłoszenia jej w zeznaniu podatkowym (Self Assessment),
• możliwy podatek dochodowy od różnicy między oprocentowaniem pożyczki a stawką referencyjną HMRC,
• obowiązek zapłaty National Insurance Class 1A przez firmę.

A co jeśli nie spłacisz pożyczki?

Jeśli pożyczka nie zostanie spłacona i np. firma zostanie zlikwidowana lub zbankrutuje, wierzyciel (likwidator) może żądać zwrotu środków osobiście od dyrektora. W niektórych przypadkach może to prowadzić nawet do:

• osobistej odpowiedzialności majątkowej,
• wszczęcia postępowania sądowego,
• ogłoszenia bankructwa dyrektora.

Najważniejsze zasady

• prowadź dokładną ewidencję Director’s Loan Account,
• unikaj pobierania dużych kwot bez jasnego planu ich spłaty,
• konsultuj się z księgowym przed wypłatą środków z firmy,
• zgłaszaj wszystkie świadczenia dyrektorskie w Self Assessment.

Potrzebujesz pomocy?

Nie jesteś pewien, jak poprawnie rozliczyć pożyczkę dyrektorską? Zastanawiasz się, czy Twoja firma musi zapłacić dodatkowy podatek? Skontaktuj się z nami – pomożemy Ci uporządkować dokumentację, rozliczyć CT600A i uniknąć kłopotów z HMRC.

‍