Ulgi Inwestycyjne (Capital Allowances) po Zmianach (od Kwietnia 2026 r.)
System ulg inwestycyjnych pozwala firmom odliczać koszty zakupu aktywów trwałych (maszyn, urządzeń itp.) od zysku, zmniejszając w ten sposób podstawę opodatkowania. System ten będzie się różnił dla spółek (LTD) i osób prowadzących działalność jako osoby fizyczne (SE), głównie z powodu dostępności potężnej ulgi Full Expensing (Pełny Odpis).
1. Ulgi Dostępne dla Wszystkich (LTD i SE)
Te kluczowe mechanizmy są dostępne dla obu typów podmiotów i pozwalają na odliczenie znacznej części kosztów w pierwszym roku:
- Roczny Limit Inwestycyjny (Annual Investment Allowance – AIA): Umożliwia 100% odpis kosztów kwalifikujących się maszyn i urządzeń w roku ich zakupu, aż do stałego limitu £1,000,000 rocznie.
- Nowa Ulga 40% (40% First-Year Allowance – FYA): Wprowadzona jako 40% odpis od pozostałej wartości zakupów, które nie zostały odpisane w ramach AIA.
2. Stawka Amortyzacji (Writing Down Allowance – WDA)
Stawka WDA ma zastosowanie do aktywów, których nie udało się odpisać w całości w ramach AIA, FYA lub Full Expensing (dla LTD).
A. Główna Stawka WDA (Main Rate) – Obniżona do 14% (dla SE i LTD)
Ta stawka dotyczy salda aktywów, które pozostało po zastosowaniu ulg jednorazowych (AIA lub Full Expensing dla LTD) lub które zostały wyłączone z AIA.
- Przykłady aktywów (gdy AIA zostało przekroczone):
- Nadwyżka kosztów maszyn produkcyjnych, sprzętu IT (komputery, serwery) oraz wyposażenia biurowego, która przekracza roczny limit AIA.
- Samochody osobowe o niskiej emisji CO2 (0-50g/km), które nie kwalifikują się do AIA, ale są odliczane za pomocą WDA.
- Aktywa przeniesione z poprzednich lat (saldo nieodpisanych aktywów).
B. Stawka Specjalna WDA (Special Rate) – 6% (bez zmian, dla SE i LTD)
Ta stawka dotyczy aktywów, które mają dłuższy cykl życia lub są integralną częścią budynków:
- Przykłady aktywów:
- Instalacje budowlane (np. instalacje elektryczne, wodno-kanalizacyjne, windy, ruchome schody).
- Izolacja i systemy ocieplania budynków.
- Samochody o wysokiej emisji CO2 (powyżej 50g/km) lub samochody używane, jeśli nie mieszczą się w innych ulgach.
- Długoterminowe aktywa, których użyteczność jest dłuższa niż 25 lat.
3. Kluczowe Różnice (Ulgi Wyłącznie dla LTD)
Największą różnicą jest dostęp do Pełnego Odpisu (Full Expensing – FE):
- Limited Companies (LTD): Dostęp do FE (100% natychmiastowego odpisu) na nowe maszyny i urządzenia, bez limitu kwotowego. LTD ma również dostęp do ulgi 50% FYA na aktywa ze stawki specjalnej.
- Self Employed (SE): Brak dostępu do FE. Muszą polegać wyłącznie na AIA (do £1,000,000), 40% FYA i obniżonej stawce WDA (14% lub 6%).
Dla SE obniżenie stawki WDA (z 18% do 14%) jest bardziej odczuwalne przy inwestycjach przekraczających AIA, ponieważ oznacza wolniejszą amortyzację pozostałej kwoty.
